ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - двойная либо большей степени налоговая система как результат сложения нескольких налогов на одну и ту же собственность.


Смотреть больше слов в «Словаре финансовых терминов»

ДВОЙНОЙ ОПЦИОН →← ДВИЖИМОСТЬ

Смотреть что такое ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ в других словарях:

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (double taxation) Налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно ... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

англ. double taxation) – одновременное обложение в разных странах идентичными или имеющими одинаковую природу налогами. Различают международное экономическое двойное налогообложение и международное юридическое двойное налогообложение. При экономическом Д.н. два разл. лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода и капитала. При юридическом Д.н. один и тот же доход одного и того же лица облагается более чем одним государством. Международное юридическое Д.н. может иметь место: если два государства подвергают одно и то же лицо налогообложению по его мировому доходу или капиталу (одновременные полные налоговые обязательства); если лицо является резидентом одного государства, а обладает капиталом или получает доход в др. государстве, и оба государства взимают налог с этого дохода или капитала; если каждое государство подвергает одно и то же лицо, не являющееся резидентом ни одного из государств, налогообложению по доходу, к-рый поступает из др. государства, или по капиталу, к-рым оно там владеет (одновременные ограниченные налоговые обязательства). Международное юридическое Д.н. устраняется путем заключения между заинтересованными государствами соотв. международных налоговых соглашений (конвенций). Д.н. может быть устранено с помощью определения категории резидентства на основе специальных критериев (см. Налоговый резидент (нерезидент)) и распределения налоговой юрисдикции между договаривающимися государствами либо путем отказа государства-источника от права налогообложения, либо с помощью критерия государства местонахождения постоянного представительства (государства резидентства), либо с помощью деления прав по налогообложению между двумя государствами. Соглашение может также предусматривать обложение дохода только в одном из договаривающихся государств, если при этом налогоплательщик не является его резидентом. Тогда государство резидентства освобождает лицо от уплаты налога. Существуют два осн. метода устранения международного Д.н. государством, резидентом к-рого является налогоплательщик, используемые при заключении международных налоговых соглашений: принцип освобождения – государство не облагает налогом доход, к-рый согласно соглашению может облагаться налогом в государстве представительства или источника; принцип кредита – государство подсчитывает взимаемый им с резидента налог на основе совокупного дохода налогоплательщика, включая доход, полученный в государствах представительства и источника, а затем вычитает из суммы налогов, уплаченных в др. государстве. Метод освобождения применяется к доходу, а метод кредита – к налогу. Решение вопроса о праве государства взимать налог на прибыль иностр. юридич. лица в РФ зависит от характера деятельности (в т.ч. от вида и постоянства деятельности этого лица на территории РФ). При оценке характера деятельности используется концепция постоянного представительства. Понятие «постоянного представительства» применяется только для определения налогового статуса иностранного юридич. лица и не имеет организационно-правового значения. Постоянным представительством могут быть: филиал, представительский офис иностранного юридич. лица, а также любое место осуществления деятельности этого лица. Постоянное представительство возникает при одновременном соблюдении нескольких общих условий: наличия места деятельности, постоянства места деятельности и осуществления регулярных операций через место деятельности. Под постоянным представительством иностранного юридич. лица для целей налогообложения понимаются бюро, контора, агентство, любое др. обособленное место деятельности, связанное с пользованием недрами, проведением предусмотренных контрактом строительно-монтажных работ и пр., продажей товаров со складов, а также орг-ции и граждане, уполномоченные им на представит. функции в РФ. Россия как правопреемник СССР приняла на себя все обязательства по соглашениям о двойном налогообложении, а также подписала ряд новых международных налоговых соглашений... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (double taxation) Взимание налогов с одного и того же дохода в двух странах. Двойное налогообложение возникает в тех случаях... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ситуация, возникающая в результате применения разными странами различных систем налогообложения, при которой, напр., заграничный доход многонационально... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

(double taxation) Налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, пол... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ситуация, когда один и тот же субъект может облагаться сопоставимыми налогами в отношении одного и того же объекта в двух или более государствах за один и тот же период времени. Д.н. — негативное явление, которое может привести к нарушению принципа недискриминации, неблагоприятным воздействиям на инвестирование, товарообмен, внутригосударственную налоговую систему. Соглашения об устранении Д.н. являются инструментом разграничения налоговой юрисдикции государств, позволяющим устанавливать, какое из государств — партнеров по соглашению следует считать имеющим право определять режим налогообложения доходов, прибылей, сверхприбылей, дивидендов, имущества и иных источников налоговых поступлений. Соглашения об устранении Д.н., заключенные РФ, характеризуются наличием ряда тенденций развития этого межгосударственного средства регулирования. Эти тенденции связаны с определением размера налога на дивиденды в стране — месте постоянного пребывания компании, их выплачивающей. Ряд соглашений об устранении Д.н., в частности между Россией и Германией, Россией и США, содержат положения о сочетании нескольких методов определения процентной ставки налога на дивиденд. Положения международных договоров об избежании Д.н., заключенных РФ с различными государствами, многообразны, они демонстрируют все возрастающее значение международных договоров как формы и средства регулирования налоговых отношений в масштабе мирового сообщества и отражают воздействие широкой международной практики надоговорно-пра- вовые средства, практикуемые в РФ. Лит.: Межправительственные соглашения Российской Федерации по вопросам налогообложения. М., 1995. Вып. 1; ПеровА.В. Налоги и международные соглашения России. М., 2000. Р.Ф. Захарова ... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

- 1) экономическое Д.н. - обложение дважды одного и того же источника дохода, одной и той же его суммы разными налогами. Так, если ... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

1) экономическое Д.н. обложение дважды одного и того же источника дохода, одной и той же его суммы разными налогами. Так, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то дополнительный налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и зарплата работника, приводит к ее Д.н.; 2) международное Д.н. применение одновременно двух систем налогообложения, обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за рубежом, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом по месту работы. Д.н. можно избежать двумя путями: либо учетом в одной стране налогов, выплаченных в другой, либо освобождением налогового источника одной страны от налогообложения в другой. Для защиты от Д.н. заключаются межправительственные соглашения, вводятся нормативные акты, законы. В 1979 г. в ООН была разработана типовая конвенция об устранении Д.н. в отношениях между заинтересованными государствами, на основе которой заключаются их двусторонние соглашения. Устанавливаемый ими порядок взимания налогов с участников совместных предприятий позволяет последним избегать дополнительного налога в размере 20-25 % на перевозимую за границу прибыль. Признавая, что Д.н. не способствует развитию торговли, многие государства участники договоров о налогообложении, определяющих взаимный порядок взимания подоходных налогов с компаний-резидентов, включают и эти договоры условие, по которому доходы компаний облагаются налогом только в одной стране.... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мира, облагается налогом в стране местопребывания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых они возникают либо в форме процентов, либо в результате коммерческой деятельности. В результате появилось большое количество договоров (соглашений о двойном налогообложении), заключенных между различными странами с целью уберечь доходы своих резидентов от двойного налогообложения. Основными методами освобождения от двойного налогообложения является следующее: (1) освобождение по соглашению, когда от налогообложения полностью или частично освобождаются доходы некоторых категорий; (2) кредитное соглашение, в соответствии с которым налог, уплаченный в одной стране, рассматривается как предоставленный кредит в другой стране; (3) договор о вычитании, по которому полученный за рубежом доход в целях налогообложения уменьшается на сумму уже выплаченного за рубежом дохода. ... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

одновременное обложение одних и тех же доходов или одних и тех же капиталов либо различными видами налогов в пределах одной страны (экономическое Н.д.), либо одними и теми же видами налогов в разных странах (международное Н.д.). Экономическому Н.д. подвергаются различные субъекты налогообложения (физические или юридические лица), а причиной его является одновременное использование различных видов налогов. Экономическое Н.д. возникает преимущественно из-за того, что одна и та же часть прибыли, которая подлежит распределению между акционерами, подвергается налогообложению дважды – сначала на уровне компании по ставке налога на прибыль, а потом как часть личного дохода акционера-налогоплательщика по соответствующей ставке индивидуального подоходного налога. ... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

1) обложение дважды одного и того же вида дохода, одной и той же его суммы разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то дополнительный налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и зарплата работника, приводит к ее двойному налогообложению; 2) обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за рубежом, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом по месту работы, чего желательно избегать. Для защиты от двойного налогообложения заключаются межправительственные соглашения, вводятся нормативные акты, законы.... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — ситуация, возникающая в результате применения разными странами различных систем налогообложения, при которой, напр., заграничный доход многонациональной компании облагается налогом как в стране — источнике дохода, так и по месту юридического адреса компании. Признавая, что Д.н. не способствует развитию торговли, многие государства — участники договоров о налогообложении, определяющих взаимный порядок взимания подоходных налогов с компаний-резидентов, включают в эти договоры условие, по которому доходы компаний облагаются налогом только в одной стране.<br><br><br>... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - ситуация, возникающая в результате применения разными странами различных систем налогообложения, при которой, напр., заграничный доход многонациональной компании облагается налогом как в стране - источнике дохода, так и по месту юридического адреса компании. Признавая, что Д.н. не способствует развитию торговли, многие государства - участники договоров о налогообложении, определяющих взаимный порядок взимания подоходных налогов с компаний-резидентов, включают в эти договоры условие, по которому доходы компаний облагаются налогом только в одной стране.<br>... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

1) экономическое двойное налогообложение – обложение одного и того же дохода дважды разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и эта заработная плата, приводит к ее двойному налогообложению; 2) международное двойное налогообложение – обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за границей, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом, чего желательно избегать.... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

1) корпораций – облагается налога прибыль корпорации, а затем акционеры уплачивают налоги с полученных дивидендов; 2) одновременное удержание налогов в разных странах, вследствие подчиненности налогоплательщика и объекта налогов обложения юрисдикции разных стран (например, при совместном предпринимательстве). В настоящее время между странами заключаются типовые конвенции о распределении доходов, облагаемых налогом, и правило, по принципу местонахождения объекта налогообложения, а не налогоплательщика. ... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

обложение налогом прибыли иностранного участника в совместном предприятии при ее переводе за границу и обложение этой же прибыли в стране иностранного участника. Д.н. можно избежать путем либо учета в одной стране налогов, выплаченных в другой, либо освобождения налогового источника одной страны от налогообложения в другой. Для предотвращения Д.н. многими государствами были заключены двусторонние соглашения, которые устанавливают порядок взимания налогов с участников совместных предприятий. ... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

double taxation) налогообложение, при котором расход, полученный в процессе коммерческой деятельности в одной стране, облагается налогом как в данной стране, так и в стране проживания (регистрации) физического или юридического лица - получателя дохода. Поскольку Д.н. сдерживает международное движение капитала, между странами заключаются договоры об освобождении от Д.н., в которых предусматривается, что только одна страна облагает налогом доход по определенным видам деятельности и др. ... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

(double taxation) налогообложение, при котором расход, полученный в процессе коммерческой деятельности в одной стране, облагается налогом как в данной стране, так и в стране проживания (регистрации) физического или юридического лица получателя дохода. Поскольку Д.н. сдерживает международное движение капитала, между странами заключаются договоры об освобождении от Д.н., в которых предусматривается, что только одна страна облагает налогом доход по определенным видам деятельности и др.... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

англ. double taxation А Одновременное обложение налогом и прибыли компании и личного дохода от этой же деятельности, в виде дивидендов, работника этой же компании. Б. Обложение одних и тех же доходов одного и того же плательщика идентичными налогами по законодательству разных государств. Для снятия проблемы Н.д.. государства заключают двусторонние или многосторонние соглашения. ... смотреть

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

- двойная либо большей степени налоговая сист-ема как результат сложения нескольких налогов на одну и ту же собствен ность.

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

двойная либо большей степени налоговая система как результат сложения нескольких налогов на одну и ту же собственность.

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение доходов на уровне корпорации, а затем вновь на уровне распределения дивидендов между акционерами.

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

double taxation* * *double taxation

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

double taxation* * *double taxation

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

см. Международное двойное налогообложение.

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

doble imposición, doble tributación

T: 175